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注冊會計師《會計》增值稅的知識點
2020-04-02 14:15:40 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:17次 評論:0
 
 
增值稅的知識點。這些知識點都是歷年考試中的易考點,通常會出1-2道大題,單項選擇題、多項選擇題也有覆蓋,是第一大稅種,占比25%左右,希望大家能夠引起大家足夠的重視,可以熟悉并掌握住。以下就是相關的知識點匯總:
 
【匯總1】退票手續費屬于增值稅范圍嗎?比如鐵路部門收取的退票手續費?
 
屬于征稅范圍。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入,按照“其他現代服務”繳納增值稅,稅率6%。這里對比記憶一下,納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,按照“交通運輸服務”繳納增值稅,稅率10%。
 
【匯總2】外購用于集體福利的可以抵扣進行稅嗎?采用簡易征稅的話是不是就不能抵扣進項了?
 
是的,不可以抵扣進項。用于簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產不得從銷項稅額中抵扣。
 
其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。但是發生兼用于上述不允許抵扣項目情況的,該進項稅額準予全部抵扣。
 
另外納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,還是兼用于上述不允許抵扣項目,均可以抵扣進項稅額。
 
納稅人的交際應酬屬于個人消費,即交際應酬消費不屬于生產經營中的生產投入和支出。
 
【匯總3】視同銷售中將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物構成重復征稅嗎?
 
不會重復征稅的。將貨物交付其他單位或者個人代銷指的是代銷中的委托方,銷售代銷貨物指的是代銷中的受托方。其中受托方按實際售價計算銷項稅額;取得委托方增值稅專用發票,可以抵扣進項稅額,不構成重復征稅。
 
【匯總4】能不能總結下增值稅的稅率?
 
(1)銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物,除適用零稅率或者另有規定外,適用標準稅率16%;
 
(2)銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口低稅率的貨物,稅率為10%;
 
(3)納稅人銷售除上述服務、無形資產(除土地使用權),適用稅率6%。
 
建議大家記憶前兩項稅率的相關內容,通過排除法判斷哪些適用6%稅率。
 
【匯總5】負稅人是指代扣代繳人嗎?
 
不是的。負稅人是真正負擔稅款的人。直接稅,納稅人和負稅人一致,比如所得稅;間接稅,納稅人和負稅人不一致,比如流轉稅。
 
【匯總6】征稅對象跟稅目有啥區別?
 
稅目是稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅項目,反映具體的征稅范圍,是征稅對象質的界定。稅基也就是計稅基礎,據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據,解決對征稅對象課稅的計算問題,是征稅對象量的界定。
 
【匯總7】稅收收入是怎么劃分的?
 
中央政府固定收入包括消費稅(含進口環節海關代征部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等;中央政府與地方政府共享收入包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城建稅;印花稅;地方政府固定收入城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅等。
 
其中中央政府與地方政府共享收入中,增值稅:中央50%、地方50% ;企業所得稅:中國鐵路總公司、各銀行總行、海洋石油企業歸中央;其他,中央60%、地方40%;個人所得稅:中央60%、地方40%;資源稅:海洋石油企業繳納部分歸中央,其他歸地方;城建稅:中國鐵路總公司、各銀行總行、各保險總公司集中繳納部分歸中央,其他歸地方;印花稅 2016.1.1起,證券交易印花稅全部歸中央,其他印花稅歸地方。
 
【匯總8】混合銷售行為和兼營銷售行為怎么區分?
 
混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務;兼營行為是指多項行為涉及不同稅率或征收率的應稅行為。兼營行為應分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,從高適用稅率或者征收率。區分兩者的關鍵看行為之間是否具有關聯性和從屬性。特例:納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
 
【匯總9】關于建筑服務幾個易混淆的知識點?
 
建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務;物業服務企業為業主提供的裝修服務,按照建筑服務繳納增值稅;平整土地按照建筑服務繳納增值稅;疏浚:航道疏浚屬于物流輔助服務中的港口碼頭服務,稅率6%,其他疏浚屬于建筑服務,稅率10%。
 
【匯總10】幾個特殊的“租”都按什么項目交稅,稅率是多少?
 
(1)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用--陸路運輸服務10%;
 
(2)程租、期租、濕租(交通運輸工具+人員)--交通運輸服務10%;
 
(3)干租、光租(交通運輸工具,無人員)--有形動產租賃服務16%;
 
(4)無運輸工具承運業務--交通運輸服務10%。
 
以上就是注冊會計師《會計》中增值稅的相關知識點。大家快學習起來吧~
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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