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財務管理工作目前存在的問題及思考
2020-07-09 16:02:44 來源:聯系電話17685823756 作者: 【 】 瀏覽:79次 評論:0
 
小弟從業資歷尚淺,本科是工科背景,出于對數學對分析的熱愛,半路出家在事務所工作了幾年,接觸過Pre-IPO企業、主板上市公司、大型央企等等,現在在一家上市公司審計部任職。前些天和朋友閑談,上市公司財務數據不實、客戶企業的核算不詳細、財務管理不到位等等。靜下來思考了一下,雖然我對于財務接觸的年頭不多,又是半路出家,但是也接觸了很多公司、人、事。于是便把自己發現的問題以及自己的一點思考,分享出來。去其糟粕,拋磚引玉吧。
    我們說,會計是將企業的經濟活動按照準則用會計語言記錄下來的一項工作,而財務管理,則是建立在會計信息基礎之上,利用會計信息進行歸集、整理、分析、決策的一項具有管理職能的工作。而就筆者在實際業務接觸到的很多企業,財務管理卻往往做不到位,預算也很難得到準確的執行。問題出在哪兒了呢?為了說明這個問題,我接下來以“自上而下“的方式,從”財務管理“到”會計核算“對問題進行詳細的剖析。
       首先,我想對“財務”和“會計”先做一個區分。筆者如果結識一個不是很了解財務,或者做過財務但是沒做明白的人(并不是說我“做明白了”,而是有一大部分人都把“財務”和“會計”劃等號,以我粗淺的水平給出“沒做明白”的標簽個人認為還不算過分),都會先從英文的詞源說起。“財務”在英文里是叫“Finance”,有“財務、金融、財政”的意思,而“會計”的英文單詞是“Accounting”,是“會計、核算”的意思。由于近現代經濟學和財務的發展,受西方國家影響比較大,那么我覺得“財務”和“會計”的意義及區別,去參考西方的“英文原文”所包含的意義,是更準確、更貼切的。由此可見,“會計”講的是基礎核算、記賬的工作,而“財務”更多的具有金融學、財政學的意義。從財務的角度出發,多數企業會分為四大塊:預算管理、成本管理、稅務管理、會計核算。會計核算放到最后再說。稅務因為主要根據國家制定的稅收政策來執行,所以基本上也是有固定框架的,能騰挪的空間很小,主要是稅收優惠政策,也不作為我們討論的重點。我們先來說說預算管理。
       預算管理,之所以稱為“預”,是屬于事前的一種籌劃,而籌劃的依據往往要根據大量的歷史數據、以及當前對未來的經濟形勢、社會環境的預判做出的估計。就筆者實際接觸過的情況和經驗來看,預算管理最常見的問題就是預算調整。經濟情況發生變化是一方面,另一方面通常就是——預算沒有結合實際情況,導致預算失真、預算不實。這里也有兩種情況,一種情況是由于業務部門,對于“預算”工作的理解不到位,不知其作用和指導性意義,所以在填報預算的時候有意無意的會造成數據不實、預算松弛等等問題;另一種情況就是由于總預算對具體業務不了解,所以在預算的整體構思上就存在一定缺陷,即使各部門逐級上報的數據沒有問題,最終的總預算的準確程度仍然會大打折扣(更何況,多數企業還秉持著一種報上來預算不管實際情況必須先砍兩刀的“優良傳統”)。
       接下來就是重頭戲——成本管理。對于成本管理,根據不同情況、不同條件有很多,而實務當中會發現,業務上的實際問題要比課本上總結的情況多的多。個人認為從實務角度出發,對于成本管理的工作開展,務必對于業務要非常的了解。對于業務了解,才會知道公司的各個大類的業務,分別具有什么樣的特點,可以選擇哪種方法作為基礎,再結合實際情況作一些調整。而且,成本管理也特別需要我們具有一定的創新精神,要總結出更精準、更高效、更及時的成本管理辦法。我個人的理解是,財務管理框架下的成本管理,不同于會計核算的“成本”的概念。會計核算的“成本”更多的傾向于通用會計準則的要求,也就是說這個“成本”我披露出去,懂準則的人都能看的懂,無需做出過多解釋。而我們財務管理下的成本管理,更多是要服務于“管理”的需求,為了符合行業特點、公司自身特點、地域特點等等而制定的特殊的、甚至僅適用于本企業的一種成本管理,它可能會和通用的會計準則相左,但是它的核心作用是為管理決策做出數據依據。這也是美國上市公司會披露一份GAAP報告(按美國一般公認會計原則Generally AcceptedAccounting Principle披露),也會根據自身行業特點在GAAP報告基礎上調整的non-GAAP報告(由于僅復核本公司的原則,所以該報告通常也無法進行審計,屬于未經審計的報告)。我們看阿里巴巴的財報就會有GAAP和non-GAAP兩份報告。而對于符合管理的需求,去發現適合本企業的財務分析、成本管理模式,在這個問題上,筆者接觸過很多的“財務人員”,都會把成本按照會計準則的要求進行歸集、整理,也就作罷了。通常在企業的經營管理中常見4大類數據:
    1.財務數據(基于會計準則和企業自身核算要求,在財務軟件或大型集成管理系統內進行記錄、歸集、整理匯總的賬務數據)
    2.HRM的人事數據(有部分信息與經營管理相關,如人員資質、人員年齡、學歷水平等等)
    3.CRM的銷售及客戶數據(客戶信息通常涉密,不過對于客戶名稱、地區、規模、訂單數量等還是可以根據應收進行匯總的,而且通常涉密的也是客戶聯系人等信息)
    4.ERP的供銷存數據(通常包括數量、單位、規格等數據,通常不包含價格)
至于非工業企業,存在不同于上述的情況,也可大致按上述4類進行拆分(如工程企業的分包,可以根據分包的管理信息拆分為人事數據和供銷存數據)
    就筆者個人的理解,企業的財務部門獲取ERP數據的難度遠低于生產部門獲取財務數據的難度。從數據的完整性來看,財務部門可以更為便捷地獲取與經營、成本分析相關的人事數據、銷售數據、供銷存數據以及供銷存對應的價格數據。即是說,對于直接人員人均產量、人均凈利潤、人均銷售額等跨部門數據的經營分析,通過財務部門進行分析管理成本更低,也更具有效率。從職能分工的角度看,由財務部做全面分析的工作也較為合理(生產部門雖然也有生產分析的職能,但是如前所述一方面數據獲取存在困難,另一方面生產部門過多的接觸價格信息也會造成一定的管理風險,而且工作重點也本應更多的放在與安排生產相關的管理工作上,而非公司整體的經營管理、分析工作)。
    在筆者以往的訪談經歷中,被問及到“歸集之后如何進行成本管理、如何對產品成本、供應鏈進行分析”的時候,我通常得到的都是“做不了”,或者諸如“成本對了,至于完工效率那是生產的事兒我們財務怎么關注”、“成本都歸集到制造費用一個科目里了,你讓我怎么對A、B、C產品分析單位成本啊”之類的答復。先說明觀點,我個人本身并不認可以上幾種答復。究其根本,上述的所謂“困難”都是源于對公司實際生產業務的不了解和不熟悉。試想,如果對業務不夠熟悉,則難以避免“紙上談兵”,不可能等到所有的數據都自己“躍然紙上”。以一個不恰當的例子來說,兩軍交戰之時,評估對方兵力是不可能到敵方陣營“點數”來得出的,按上述的思路必然是“無法估計對方兵力”的結果。而古時龐涓可以根據齊國軍隊的軍灶數量,對齊國的剩余軍力進行估算,這正是出于對業務的熟悉,用間接數據而不是直接清點齊軍的人數的直接數據;同理,也是出于對業務的熟悉,孫臏也利用了軍灶數可以推算人數的這一業務特點,巧用“退兵減灶“之計,引龐涓孤軍深入。方法都是從日常的生活、工作當中總結而來,以”書本上沒有對應的方法“而不能對財務數據、企業數據進行歸集、整理、加工、分析,愚以為這種說辭并不能成為理由。
    筆者曾經接觸過某個客戶公司的財務主管,她往來賬目的核算不能精確對應供應商、客戶進行歸集,會發生如某一筆應付A公司誤計為B公司,或者因為“嫌麻煩”,而將預收C公司的款項計為“預付賬款-其他”。還有另外一家公司,其主營業務為按合同要求施工完成項目,公司的財務核算會將甲項目的成本誤計到乙項目,或者某項目才剛簽訂合同尚未進入開工階段,卻已經開始分攤現場工機具、設備、車間的折舊、攤銷。上述問題相信并不鮮見,而企業的分析崗位人員根據上述“問題數據”,按書本上的“分析法”再做出賬齡分析、毛利分析、經營分析,得出的結論與實際情況勢必南轅北轍。現在已經進入2020年,21世紀的第3個10年,全球已基本邁入大數據的時代。財務分析早已不是書本公式的生搬硬套,而是要扎根實際,結合業務特點對規律進行歸納總結,進而對數據進行反哺的過程。如果仍然沿襲上述“自欺欺人”的方式方法,勢必將會被時代遠遠地甩在后面。
    由此可見,財務分析的基礎,在于會計核算的是否精細、準確。而核算是否能夠滿足分析要求,也是一個自下而上和自上而下的往復過程。分析的基礎是數據自下而上的歸集、匯總,而數據的記錄做到何種精細程度,就需要自上而下的進行要求。假如現在要請正在看此文的讀者,去準備材料做“夫妻肺片”。沒接觸過這道菜的朋友,可能會買些豬肺,并找來一對夫妻,然后便不知所措。而對這道菜有所了解的朋友就會知道,“夫妻肺片”最大的特點在于,菜中既不包括“夫妻”,也不包括“肺片”,而是通常以牛頭皮、牛心、牛舌、牛肚、牛肉(唯獨沒有肺)鹵制后切片涼拌的一道四川菜。這也很像我們的財務分析,如果不了解、不理解業務的各個流程,和涉及到的料工費在產品加工、項目施工中的影響,又如何準確的對制造費用進行分攤、對各獨立項目的毛利及生產效率進行有效的分析呢?要做好這些,對我們財務人員、會計人員所具備的財務能力、行業內的經驗、公司業務的了解程度都提出了一定的要求。
    要迎接大數據的時代,我們財務人員、會計人員就要付出更多的時間,對工作要多思多想,對業務要求真務實,對困難要勇于克服,對知識要不斷更新。從而實現自我迭代,跟上潮流的腳步。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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