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應付賬款管理
2020-03-27 14:57:36 來源:聯系電話18153207199 作者: 【 】 瀏覽:24次 評論:0
 
 
 
  企業應該付的賬款而沒有進行付款的款項稱為應付賬款,它是企業的一項負債。應付賬款自帶融資屬性,是一種信用融資這是由于應付賬款是企業在接受服務購買商品時發生的未付款項,從本質上說是企業信用的應用。賒購與金融機構的融資相比更加的便捷,簡單所以應付賬款額度迅速增加,企業若是對賒購應用不好可能導致企業的信用風險,發生財務危機,影響企業的經營生存。因此進行應付賬款分析就顯得極為重要。
  1.應付賬款概述
  1.1應付賬款形成原因
  應付賬款的成因可以分為企業內部因素和企業外部因素。
  企業外部因素:企業是市場經營活動中的參與者,不是脫離市場的,這就必然會受到市場現狀的影響。當前的市場競爭日趨激烈,企業為了開拓市場占領市場必然會采用賒銷的方式進行銷售。企業進行賒銷企業的應收賬款也就隨機產生,企業資金也就流出去,當應收賬款收不回時企業的資金會緊張,產生賒購的需求,再加上供應商有意地進行賒銷。在雙方需求的共同影學習響下,應付賬款就產生了。
  企業內部因素:企業為擴大生產規模需要更多的資金進行擴建生產,企業自身的資金規模是有限的,需要進行資金籌集,企業可以向銀行等機構但是銀行等金融機構的貸款申請一般都比較難以下款,下款不僅難而且還慢,對于時間就是金錢的市場來說就是損失,賒銷的便利性就凸顯出來,應付賬款迅速的增加。在有的企業中,企業鼓勵采購人員采用賒銷的方式進行購買材料,某些職業道德較低的人員為了自身的利益,收取回扣,加大企業采購量,應付賬款也因此迅速產生并增多。
  1.2應付賬款管理的意義
  應付賬款雖然在某種程度上可以解決企業資金緊張問題,暫時利用其他企業的資金,但終究是要還款的,當企業因為各種因素沒有及時償還應付賬款,會降低企業的信譽,影響長遠的發展,債權人若是向法院提起訴訟,那就引發企業的財務危機,可能導致企業破產因此要分析并管理應付賬款。
  2.應付賬款隱含的風險
  2.1財務風險
  企業存在大量的應付賬款,應付賬款是企業的流動負債,這些應付賬款在未來的某時點都是要進行償還的,一般企業的應付賬款是無序的沒有規劃的,產生時間全憑采購人員決定,企業沒有合理的材料采購規范規定在何種情況下要進行采購,假設采購人員收取了對方的回扣增加采購數量,采購企業暫時用不上的材料,造成材料積壓,導致企業資金的浪費企業資金緊張。應付賬款過多沒有合理的規劃極易集中在一起,當到達還債時,沒有足夠的資金進行償還,債權人向法院提起民事訴訟,那么就導致財務風險。
  2.2企業融資風險
  應付賬款是企業的一種負債。會導致資產負債表上的流動負債數目過大,企業的負債比率過高。現在市場經營之中向外界融資是企業擴大規模的方法之一。市場上的各種金融機構在進行放貸時,首先會對申請企業進行放貸可行性分析,應付賬款提高企業的流動負債比率。企業很難取得金融機構的放貸,即使取得貸款也會伴隨著各種苛刻的限制條件導致企業的融資成本過高。
  3.加強應付賬款管理的方式
  3.1加強會計成本核算
  企業提高會計成本核算人員的職業素養,企業會計人員在能滿足成本核算的需要基礎上,進行進一步的會計技能培訓,在進行成本核算的同時進行企業籌資成本的核算,將進行賒銷成本與向金融機構籌集的成本進行比較,選擇成本低的方式進行籌資。會計人員控制企業的應收賬款比例,保證企業應收賬款不會過高,企業的財務風險過大。對于應付賬款有一個合理的規劃,保障應付賬款不會集中爆發出來。
  3.2加強材料控制
  企業建立材料控制系統,企業的原材料存貨過多時會導致企業資金的積壓導致企業資金的浪費原材料積壓多時可能因導致存貨發生變質,損失,造成企業資產損失。材料存貨過多時會導致企業生產時原材料不夠用,造成企業產能的損失。制定材料存貨模型,計算出在保證企業材料安全量時保重企業材料占用資金最少。
  從材料的入庫開始就有明確的機率,可以隨時查詢現有原材料的數量,使用情況,在材料不夠時給予采購人員采購數量,采購目標。
  3.3建全內部控制
  管理企業的應付賬款是企業的綜合行為,不是一個部門可以單獨支撐起來的,需要各個部門的合理協作,企業制定有制約的采購審批程序, 盡量保證采購人員對企業的影響。
  結論
  綜上而言,對企業的應付賬款進行合理的管理控制是十分必要的。這么做不僅可以降低應付賬款給企業帶來的財務風險與融資風險,還會提高企業的資金利用率、加強企業對材料的控制,降低企業的風險并且幫助企業更好地發展。
 
 
第一應付賬款會計管理
 
1.應付賬款的管理和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務部的應付賬款會計專門負責。
 
2.按付款日期、折扣條件等項規定管理應付賬款,以保證采購付款內部控制的有效實施。
 
第3條應付賬款的確認和計量應真實和可靠
 
1.應付賬款的確認和計量必須根據審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應商開具的發票、質量管理部門的驗收證明、銀行轉來的結算憑證等。
 
3.應付賬款會計須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規性及正確性。
 
第4條應付賬款必須及時登記到應付賬款賬簿
 
1.應付賬款會計應當根據審核無誤的原始憑證及時登記應付賬款明細賬。
 
2.應付賬款明細賬應該分別按照供應商進行明細核算,在此基礎上還可以進一步按購貨合同進行明細核算。
 
第5條及時沖抵預付賬款
 
財務部收到供應商開具的發票以后,應該及時沖抵預付賬款。
 
第6條正確確認、計量和記錄折扣
 
財務部將可享受的折扣按規定條件加以確認、計量和記錄,以確定實際支付的款項。
 
第7條應付賬款的授權支付
 
財務部接到已到期的應付賬款應及時支付,經財務部經理審核、總裁按權限審批后才能辦理結算與支付。
 
第8條應付賬款的結轉
 
財務部應該按照應付賬款總分類賬和明細分類賬按月結賬,并相互核對,出現差異時,應編制調節表進行調節。
 
第9條應付賬款的檢查
 
1.財物部按月從供應方取得對賬單、與應付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對,若有差異應查明差異產生的原因。
 
2.如果追查結果表明無會計記錄錯誤,則應及時與債權人取得聯系,以便調整差異。
 
3.財務部相關負責人應定期從供應商處取得對賬單,并進行核對、調節工作。
 
第10條同應付賬款相關的應付票據的簽發必須經財務部審核,由財務總監和總裁按權限批準。
 
第11條財務部設置應付票據賬簿,并認真做好應付票據的核算工作,票據的登記人員不得兼管票據的簽發。
 
第12條財務部門應付賬款會計管理空白、作廢的、已付訖退回的商業匯票。
 
第13條財務部應該定期核對應付票據,并復核票據的利息核算。
 
第14條應付票據要定期與訂貨單、驗收單、發票進行核對。
 
第15條應付票據要按照號碼順序及時進行保存。
 
第二預付賬款與應付賬款的區別
 
一、應付賬款與預付賬款的區別
 
應付賬款是企業(金融)應支付但尚未支付的手續費和傭金。 是會計科目的一種,用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。
 
1、應付賬款屬于負債類科目。
 
應付賬款是企業在正常經營過程中,因購買材料、商品和接收勞務供應等而應付給供應單位的款項。
 
2、預付賬款屬于資產類科目。
 
預付賬款是企業按照合同或有關協議規定而預選支付給供貨單位或勞務提供者的定金或貨款。預付賬款屬于企業的債權范圍,是企業的貨幣資金暫時被其他單位占用的部分,屬于貨幣性資產。
 
二、代收款如何入賬
 
1、收到代收款開收據,掛其他應付款;
 
2、付出代收款收收據,沖其他應付款;
 
3、收到手續費記收入,開出正式發票。
 
三、應付賬款周轉期
 
現金的周轉過程主要包括存貨周轉期、應收賬款周轉期和應付賬款周轉期,其中存貨周轉期是指將原材料轉換成產成品并出售所需要的時間;應收賬款周轉期是指將應收賬款轉換為現金所需要的時間;應付賬款周轉期是指從收到尚未付款的材料開始到現金支出之間所用的時間。
 
四、入賬時間
 
應付賬款的入賬時間應以與所購買物資所有權有關的風險和報酬已經轉移或勞務已經接受為標志。但在實際工作中應區別情況處理:
 
1、在物資和發票賬單同時到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫后,才按發票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬;
 
2、在物資和發票賬單未同時到達的情況下,由于應付賬款需根據發票賬單登記入賬有時貨物已到。發票賬單要間隔較長時間才能到達,由于這筆負債已經成立,應作為一項負債反映。為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務,在實際工作中采用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產生的應付賬款,應設置“應付賬款”科目進行核算,用以反映這部分負債的價值。
 
應付賬款一般按應付金額入賬,而不按到期應付金額的現值入賬。如果購人的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的,應付賬款入賬金額的確定按發票上記載的應付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。在這種方法下。應按發票上記載的全部應付金額,借記有關科目貸記“應付賬款”科目;獲得的現金折扣沖減財務費用。
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Tags:勞聯 紀德力 勞務外包十大品牌 勞務派遣 人事代理 責任編輯:laolian
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